Víceméně každý typ podnikání vyžaduje nějaký hmotný majetek, který je v rámci účetnictví považován za účetní jednotku. Z pořizovací ceny majetku následně můžeme do účetnictví zanést i tzv. odpisy majetku. O co jde a jak je uplatnit?
Odpis majetku neboli amortizace
Odpis v rámci účetnictví se odvíjí od vstupní ceny, což je většinou cena pořizovací. U plátců daně z přidané hodnoty je ponížena o výši DPH. V případě, že majetek zahrneme do podnikání později než po nákupu, odpisuje se z tzv. reprodukční ceny, kterou určuje Zákon o oceňování majetku č. 151/1997 Sb.
K odpisu hmotného majetku neboli amortizaci dochází v případě opotřebení a to, jak častým používáním tedy fyzickým, mechanickým opotřebením, tak také zastaráním ve vývoji tzv. morálním opotřebením. Odpisy majetku se dělí na 2 druhy – účetní odpisy a daňové odpisy.
Účetní odpisy
Účetní odpisy jsou prováděny na základě sazby odpisového plánu, která je stanovena podle předpokládaného opotřebení a životnosti majetku. Sazba účetních odpisů se počítá z ceny, která je uvedena v účetnictví a odpisuje se pouze do výše této ceny.
Odpisy mohou probíhat lineárně, kdy se neustále každý rok odpisuje stejná částka. Degresivní odpisy mají sestupnou tendenci výše částky. Poslední typ odpisů je progresivní, kdy se částka každoročně zvyšuje, ale tento typ se téměř nevyužívá.
Daňové odpisy
Pro výpočet daňového základu daně z příjmu se podle Zákona o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. využívají daňové odpisy. Při pořízení majetku si každý zvolí způsob daňových odpisů, a to buď rovnoměrně, nebo zrychleně, což následně již nelze měnit.
Odpisové skupiny
Odpisy se určují na základě životnosti majetku, která stanoví i jeho zařazení do odpisové skupiny. Každá odpisová skupiny má vlastní výši odpisované částky a také dobu odpisu.
-
Odpisová skupina – 3 roky
– například kancelářské stroje a počítače, ruční mechanizované nářadí a stroje, skot, prasata, laboratorní sklo, jízdní kola, psací a kancelářské potřeby… - Odpisová skupina – 5 let
– prodejní automaty, zemědělské a lesnické traktory, koně, koberce a ostatní podlahové krytiny, chladící a mrazící zařízení, tepelná čerpadla, stroje na výrobu potravin a nápojů a pro zpracování tabáku, nábytek… - Odpisová skupina – 10 let
- kartotékové kovové skříně a podobné výrobky kovové, turbíny, klimatizační zařízení, skleníky pro pěstování rostlin, výtahy, eskalátory a pohyblivé chodníky… - Odpisová skupina – 20 let
– oplocení, vnější osvětlení budov a staveb, průmyslové komíny, konstrukce vinic, svršek drah kolejových, budovy ze dřeva a plastu… - Odpisová skupina – 30 let
– mosty, tunely, dálnice, silnice, místní a účelové komunikace, spodek drah železničních dálkových i kolejových městských a ostatních, nádrže, jímky, objekty úpravy surovin, pozemní stavby chemických podniků… - Odpisová skupina – 50 let
– budovy hotelů a podobných ubytovacích zařízení, budovy administrativní, muzea a knihovny, historické a kulturní památky…
Regály odpisová skupina
Kam potom zařadit například kovové regály? Odpisová skupiny 3 Vám nabízí odpis kartotékové kovové skříně a podobných výrobků kovových. Další firemní nábytek (regály, stoly, židle apod.) se dá zahrnout do 2. odpisové skupiny.
Jelikož je řazení do odpisových skupin pro některé kusy hmotného majetku nejasné, doporučujeme se obrátit přímo na dodavatele nebo výrobce regálů či jiného obchodního vybavení, který pořizujete pro své podnikání a přímo zjistit přesnou odpisovou skupinu.
